ERP實務--何謂應收、逾期應收、提列呆帳

※應收帳款※

所謂的應收帳款指的是，當貨品或服務銷售給客戶之後，應該向客戶端收取的金額款項，這部份稱之為應收帳款的加項。

而一般是由預收、暫收、銷退、折讓而產生的待抵帳款，這部份就被歸列在應收帳款的減項。

※逾期應收※

一般來說，在與客戶敲定訂單時，會一併把收款條件談好，所以立應收時，就會有一個應收款日。而逾期應收的概念指的是，過了跟客戶協調好的應收款日，還未將款項收回的部份，稱為逾期應收。

※提列呆帳※

一般來說，公司都可以在期限內，或是盡量在逾期天數一年以內把款項收回，但有時客戶週轉不靈或是營運狀況不佳時，可能會導致應收帳款無法收回，此時，會計單位可能就會視情況將該筆應收帳款提列為呆帳，認列損失。

但提列呆帳與認列損失的條件，會隨著每間公司產業特性、營運現況、會計政策有所不同。

由上延伸出一個Issue可討論：

逾期應收統計表，應該將應收帳款的減項列出，加入統計嗎？

我個人的看法是，應收帳款的減項(待抵帳款)其實並沒有所謂逾期的概念，只要客戶有立應收，隨時都可將這些待抵或減項單據拉出來沖帳，而這些待抵帳款的概念比較像是我們欠客戶錢。既然是如此，只要後續客戶再跟公司交易產生應收帳款時，就可以立即將待抵帳款做沖帳的動作。

再者，後續客戶下一次會在何時交易，並沒有辦法確實掌握，也沒有一個明確的時間，如此一來，把待抵帳款列為逾期，反而是增加自己的困擾。

ERP實務--報工與成本的關聯

大家應該都知道，現場生產產品必須開立製令(或稱工單)，而無論是一般生產工單或是製程工單，都必須進行報工的動作，報工最少須載明生產時間、生產數量。

然而，大家都知道生產要報工，但對於報工的重要性瞭解有多少呢？

產品的成本主要是由材料、人工、製造費用所組合而成，也就是成會人員常說的「料工費」。

材料成本的來源，就是看製令(工單)領用多少料，就吃多少成本，有領才有算，所以這個部份很容易理解。但是人工跟製費到底要怎麼攤提到各製令(工單)裡？

每張製令(工單)所耗費的人工工時與機器工時都不一樣？就算是生產一樣數量的A產品，也不可能有相同的良率產出，或是相同的工時花費，這時報工就顯得非常重要。

透過報工，讓系統可以區分出每張製令(工單)所耗費的工時(不管是人工工時、或機器工時)，月結成本時，將該月份所有製令(工單)工時全部加總做為分攤基準。

所以每張製令(工單)的工時是不是確實的收集正確，會影響工單在分攤人工、製費的基礎，至於佔成本比例多寡，就要視產業與產品特性而定。

TIPTOP實務--退貨折讓向廠商收款的作法(支票)

上次我們提到如何操作透過匯款的方式向廠商收款，現在我們介紹當廠商開立支票時的操作方式。

Step 1. 應收票據收票作業(anmt200)
依一般票據收票方式登打，但需注意下列事項：

1. 不做分錄
2. 票別最好與一般客戶支票的票別分開，屆時從報表資料中才能區別。

     後續支票兌現的操作方式，與一般支票兌現操作相同，執行應收票據異動維護作業(anmt250)，來操作支票兌現。

Step 2. 收款沖帳維護作業(axrt400)
      單頭客戶編號必須與登打銀行收支(anmt302)時一樣的客戶編號：

1. 客戶編號使用MISC
2. 收款單身登打方式：
   項次一：借方、類別為1.支票，參考單號為Step1.所登打的應收票據收票作業(anmt200)的單號。
   項次二：貸方、類別為9.應付待抵， 參考單號輸入在退貨折讓待抵(aapt210)的單號。
3. 自動產生分錄底稿：
   借：應收票據 (項次一)
       貸：aapt210的借方科目 (項次二)

以上操作步驟的前題是，必須先在廠商退貨折讓待抵作業(aapt210)中先建立待抵資料，才能到axrt400收款沖帳中拉出單號出來沖帳。